近期有ä¸å°‘å¤–è²¿ä¼æ¥å’Œç¨…務機關人士咨詢åŒä¸€å€‹å•é¡Œï¼šå¤–è²¿ä¼æ¥2018å¹´5月1日以å‰å ±é—œå‡ºå£çš„貨物,能ä¸èƒ½ç”¨æ–°ç¨…率的增值稅專用發票退稅?
  在回ç”這個å•題å‰ï¼Œå…ˆå›žé¡§ä¸€ä¸‹å¢žå€¼ç¨…稅率調整的新政ç–《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)的有關è¦å®šï¼š
  自2018å¹´5月1日起稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進å£è²¨ç‰©ï¼ŒåŽŸé©ç”¨17%å’Œ11%稅率的,稅率分別調整為16%ã€10%;原é©ç”¨17%稅率且出å£é€€ç¨…率為17%的出å£è²¨ç‰©ï¼Œå‡ºå£é€€ç¨…率調整至16%。原é©ç”¨11%稅率且出å£é€€ç¨…率為11%的出å£è²¨ç‰©ã€è·¨å¢ƒæ‡‰ç¨…行為,出å£é€€ç¨…率調整至10%ã€‚å¤–è²¿ä¼æ¥2018å¹´7月31æ—¥å‰å‡ºå£çš„上述所涉貨物ã€éŠ·å”®çš„ä¸Šè¿°æ‰€æ¶‰è·¨å¢ƒæ‡‰ç¨…è¡Œç‚ºï¼Œè³¼é€²æ™‚å·²æŒ‰èª¿æ•´å‰ç¨…çŽ‡å¾æ”¶å¢žå€¼ç¨…的,執行調整å‰çš„出å£é€€ç¨…率;購進時已按調整åŽç¨…çŽ‡å¾æ”¶å¢žå€¼ç¨…的,執行調整åŽçš„出å£é€€ç¨…率。調整出å£è²¨ç‰©é€€ç¨…率的執行時間åŠå‡ºå£è²¨ç‰©çš„æ™‚間,以出å£è²¨ç‰©å ±é—œå–®ä¸Šæ³¨æ˜Žçš„å‡ºå£æ—¥æœŸç‚ºæº–,調整跨境應稅行為退稅率的執行時間åŠéŠ·å”®è·¨å¢ƒæ‡‰ç¨…è¡Œç‚ºçš„æ™‚é–“ï¼Œä»¥å‡ºå£ç™¼ç¥¨çš„開具日期為準。
  上述新政ç–èªªçš„æ˜¯å¤–è²¿ä¼æ¥5月1æ—¥èµ·ç¨…çŽ‡èª¿æ•´åŠæ¤åŽå ±é—œå‡ºå£çš„è²¨ç‰©æ‡‰è©²æ€Žæ¨£é€€ç¨…ï¼Œå¹¶æ²’æœ‰ç›´æŽ¥èªªå¤–è²¿ä¼æ¥5月1日以å‰å ±é—œå‡ºå£çš„貨物,能ä¸èƒ½ç”¨æ–°ç¨…çŽ‡çš„å¢žå€¼ç¨…å°ˆç”¨ç™¼ç¥¨ç”³å ±å‡ºå£é€€ç¨…å•題。
  大就知é“ï¼Œå¤–è²¿ä¼æ¥5月1日以å‰å ±é—œå‡ºå£çš„貨物,其購進貨物å–得的增值稅專用發票開具時間如果符åˆç¾è¡Œå¢žå€¼ç¨…專用發票開具è¦å®šæ˜¯å¯ä»¥ç”³å ±å‡ºå£é€€ç¨…。開具增值稅專用發票時間以銷貨方的增值稅ç´ç¨…義務發生時間為準(界定時間請åƒé–±ã€Šæ—¢ç³»çµ±å…¨é¢åˆæ³¨æ˜Žå‡ºè™•çš„“增值稅ç´ç¨…義務發生時間”政ç–è¦å®šæ‘˜ç·¨ã€‹)。銷貨方什么時候發生增值稅ç´ç¨…義務,就在什么時候開具增值稅專用發票。
  ç†è€…èªç‚ºï¼Œå¦‚æžœå¤–è²¿ä¼æ¥5月1日以å‰å‡ºå£çš„貨物是“先賣åŽè²·”,而且其購進出å£è²¨ç‰©çš„æ™‚間是在5月1æ—¥(å«)以åŽï¼Œå°±æœƒå‡ºç¾è²¨ç‰©æ˜¯5月1日以å‰å ±é—œå‡ºå£ï¼Œè€Œç›¸æ‡‰çš„購進貨物å–得的增值稅專用發票稅率是新稅率的情æ³ã€‚這種情æ³é–‹å…·å¢žå€¼ç¨…專用發票的時間按è¦å®šæ˜¯åœ¨5月1日以åŽï¼Œç†æ‰€ç•¶ç„¶å¯ä»¥ç”³å ±é€€ç¨…。更何æ³é–‹ç¥¨æ™‚é–“æ¯”å‡ºå£æ™‚é–“é²ï¼Œä½†å¦‚果時間間隔ä¸é•·ï¼Œç¨…å‹™æ©Ÿé—œä¸€èˆ¬ä¹Ÿä¸æœƒåˆ¨æ ¹ç©¶åº•。
  毋庸å±è¨€ï¼Œæ·å²ç¶“é©—å‘Šè¨´æˆ‘å€‘ï¼Œå¤–è²¿ä¼æ¥ç”³å ±å‡ºå£é€€ç¨…的增值稅專用發票確實å˜åœ¨æ»¯åŽé–‹å…·çš„æƒ…å½¢ã€‚å¦‚æžœæœ‰è‰æ“šè‰æ˜Žï¼Œå¤–è²¿ä¼æ¥æ˜¯5月1æ—¥å‰è³¼é€²è²¨ç‰©è€Œå–得的增值稅專用發票是新稅率的,出å£é€€ç¨…å¯©æ ¸æ˜¯é€šä¸éŽï¼Œåªèƒ½æŒ‰è€ç¨…率é‡é–‹å¢žå€¼ç¨…專用發票。